·个人独资企业核定征收，核定征收计算公式
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
·个人独资企业核定征收，个人独资企业和合伙企业的亏损弥补
①企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但不得超过5年。
②投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
③实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在査账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
·个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
·残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。
但实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策。
个人独资企业费用
个人独资企业交企业所得税，个人独资企业，上海崇明区成立个人独资企业，是投资人按照个人独资企业法投资设立，上海崇明区个人独资企业注册，投资人对企业债务承担无限责任；一人有限公司，是按照公成立的，投资人以出资额对公司承担有限责任。企业所得税法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业交企业所得税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业所得税法实施条例规定，企业所得税法所称个人独资企业、合伙企业，崇明，指依照中国法律、行规成立的个人独资企业、合伙企业。依据《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》规定，对个人独资企业投资者的生产经营所得，征收个人所得税。因此，两种组织形式下所得税征收有差别，对一人有限公司征收企业所得税，而对个人独资企业征收个人所得税。个人独资企业所得税缴纳问题，你是否有所了解 个人独资企业交企业所得税，缴纳企业所得税的企业适用的税收政策，主要是企业所得税法、企业所得税法实施条例以及新企业所得税法实施以来陆续发布的企业所得税政策，企业适用 25％的比例税率。缴纳个人所得税的企业适用的税收政策主要包括《、税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》、《、税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》、《、税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》等，企业适用 5％～35％的 5 级超额累进税率。个人独资企业所得税政策到底应该怎么使用
·个人独资企业核定征收税率
√适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税
√投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。
·合伙企业的合伙人应纳税所得额的确认原则如下：
（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（3）协商不成的，上海崇明区个人独资企业优惠，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
（4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
（5）合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
√合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
【考题·题】某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（ ）。
A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税
B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利
C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税
D.合伙企业生产经营所得釆取“先分后税”的原则
『正确答案』 B
『答案解析』商贸公司不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
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