个人独资企业合伙企业-个人独资-金算盘(查看)

·个人独资企业核定征收税率

　　√适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税

　　√投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。

　　·合伙企业的合伙人应纳税所得额的确认原则如下：

　　（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

　　（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

　　（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

　　（4）无法确定出资比例的，个人独资企业都交什么税，以全部生产经营所得和其他所得，个人独资企业合伙企业，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

　　（5）合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

　　√合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，个人独资，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

　　【考题·题】某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（　）。

　　A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税

　　B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利

　　C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税

　　D.合伙企业生产经营所得釆取“先分后税”的原则

　　『正确答案』 B

　　『答案解析』商贸公司不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

　五、工作要求

　　个人所得税年度汇算清缴工作是个人所得税征收管理工作中的一项重要内容，是加强个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征管的重要环节，政策性强、难度高，各主管税务分局要高度重视。

　　(一)要将个人所得税年度汇算清缴工作任务分解落实到相关部门，明确工作要求和责任。各相关部门要加强工作衔接和协调，认真做好汇算清缴的各项工作。

　　(二)要认真学习《个体工商户个人所得税计税办法》(令第35号)、《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)、《关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函[2001]84号)等有关文件，将个人所得税的有关政策及时准确地传达到纳税人，个人独资企业经营范围，指导纳税人做好年终申报工作，强化纳税人自行申报的法律责任。

三、申报方式

　　由投资者自行或者由其投资的个体工商户、个人独资企业、合伙企业在“个人所得税代扣代缴软件客户端”或至主管税务机关办税服务厅办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》申报。

　　由投资者自行在“市个人网上办税应用平台”或至主管税务机关办税服务厅办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》申报。

　　由投资者投资的个体工商户、个人独资企业、合伙企业通过网上电子申报系统ETAX3.0或者至主管税务机关办税服务厅报送年度会计报表。

　　四、时间

　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业应在2017年3月31日前，向主管税务机关报送按规定填列的《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》并附2016年度会计报表。

　　在中国境内两处或两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者，应在2017年3月31日前选定一个企业所在地主管税务机关报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C)表》，并附所有企业年度会计报表。