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税局答疑：小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，是否需要办理备案后才能享受优惠？

答：根据《***税wu总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(***税wu总局公告2015年第17号)的规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务***审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税***申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴***申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

正解：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务***审核批准。

小规模***人自开发飘，弄清楚只有特定服务可自开，其他业务申请带开的误区

部分财务人员认为，试点小规模***人只有提供住宿、鉴证咨询和建筑服务，铜陵财务公司管理***，才可以自行开具专飘，发生其他应税行为不能自开而只能申请带开。上述观点是错误的。69号文件规定，住宿业小规模***人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，铜陵财务公司预算，需要开具专飘的，可以通过***发飘管理新系统自行开具，主管国税***不再为其带开。4号文件规定，提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他***应税行为，需要开具***的，可以自行开具。11号文件规定，提供建筑服务、销售货物或发生其他***应税行为，需要开具***的，通过***发飘管理新系统自行开具。也就是说，铜陵财务公司风险，上述三个行业小规模***人，不仅是提供住宿、鉴证咨询和建筑等服务可以自行开具发飘，如果其发生兼营行为，比如销售货物或其他应税行为，财务公司，需要开具***的，均自行开具，税务***不再为其带开(转让不动产除外)。

举例来说，B建筑公司是小规模***人，2017年7月份提供建筑服务取得收入15万元，另外该公司还兼营建筑材料销售，销售材料取得收入5万元。对于该建筑公司，不仅是15万元的建筑工程宽可自行开具专飘，兼营的销售材料收入5万元需要开具专飘的，也由B公司自行开具，无需申请带开，税务***也不应为其带开。

《***税务ju关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕031）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

因此，未签订预售合同收取的定金不属于销售收入，不应并入应***所得额。应在签订预售合同时结转收入，若未签订预售合同收取的定金应结转营业外收入。铜陵财务公司风险

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