验资服务内容及分类

相关法律规定
1、《中华人民共和国公司法》第二十九条 股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
2、《中华人民共和国公司法》第九十条 发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
3、《中华人民共和国公司法》第三十二条 有限责任公司成立后，应该向股东签发出资证明书。出资证明书应当载明下列事项：（一）公司名称；（二）公司成立日期；（三）公司注册资本；（四）股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期；（五）出资证明书的编号和核发日期。出资证明书由公司盖章。

审计服务内容及分类

二、审计分类      
    按照出具审计报告的用途来分，审计可分为以下几类：
1.工商年检审计报告
作用主要是企业用于营业执照的工商年检，审计报告内容是对企业的年度会计报表发表审计意见；
2.清算审计
企业解散注销时应向工商部门出具清算审计报告，主要是对企业解散时各项债权、债务的清偿情况发表审计意见；
3.银行贷款、招标投标
用于企业办理银行贷款、招标投标等事宜，审计报告内容主要是对企业指定期间的会计报表（或财务数据）发表审计意见；
4.离任审计
主要是对单位的主要负责人任期届满时的财务指标、财产保值增值及纳税情况等的审计；
5.司法鉴证审计
就企业的财务纠纷、合同履行情况、财务数据地正确性以及财务成果分配等事宜出具客观专业的审计意见；
6.著名商标认证审计
专门用于著名商标认证事宜出具的专项审计报告；
7.物业服务定价成本鉴审
对物业服务企业的定价成本金额进行审核鉴定；
8.其他专项审计，指由客户根据不同需求所要求出具的各类审计，如：
企业内部财务专项责任
外汇收支情况审核
外国机构驻穗代表处费用支出情况审计
企业内部控制制度审核
企业尽职调查
会计基础工作规范化审查
其他审计项目
 
三、出具审计报告所需时间
在客户提供资料齐全的情况下（详见第三条所述），一般业务在五人工作日内出具，项目较大较复杂的项目适当增加工作天数。

四、审计业务需提供的资料

税审服务内容及分类

二、出具税务报告的时间：
在客户提供资料齐全的情况下，一般业务在三至五个工作日内出具，特殊复杂的业务在适当增加工作天数。

三、所得税汇算清缴报告应提供资料清单
1.上期税审报告复印件
2.验资报告复印件（如注册资金有增减变动提供最后一期验资报告）
3.营业执照，代码证，国税，地税，租赁合同复印件，（如有变更的提供变更登记时的批文）
4.公司章程复印件
5.全年凭证，账册
6.全年财务报表及各类纳税申报表
7.年初，年末银行对账单（年初一月（反映上年度12月所缴税）、年末12月（12月对账单在次年一月凭证上））

四、企业税务注销、跨区转移查账报告应提供资料清单
按税局的要求，企业税务注销、跨区转移查账报告应披露企业近三年来各项税费的应交、已交及未交情况。这里的三年是指三个年份，如企业在2008年7月进行注销或跨区转移，查账期就是2006年1月至2008年六月。需提供资料分不同情况：
（一） 如上两年度企业已出具《企业所得税查账报告》，则应提供上两年度的查账报告，以及当年度所有的会计、税务资料，具体见以上第三条表格所列的资料；
（二） 如上两年度未出具《企业所得税查账报告》，则应提供近三年（即以前两个整年以及当年度截止当前月）所有的会计、税务资料，具体见以上第三条表格所列的资料；
（三） 如企业开业不足三年，则开业的整个经营期为查账期。

五、财产损失鉴定报告应提供资料清单
（一）企业应收、预付账款发生的坏账损失
 1、各种原因形成坏账应提供包括下列相关凭证、文件等基础资料的内部证据：
 (1)与形成有关资产相关的经济行为的业务合同或据以进行会计核算的有关资料和原始凭证；
（2）公司对应收及预付款项的管理制度、对有关债务的催收记录；
（3）企业内部对资产损失的核批文件及有关情况说明；由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；
（4）企业对债务人情况的有关分析报告，包括实地调查报告、经营情况分析、资产负债状况分析、现金流状况分析等；
（5）企业法定代表人、负责人和财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任的申明。
 
 2、不同坏账形成原因应提供的资料
（1）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照时，对债务人尚未清算的，应提供下列外部证据资料：
 ①、债务人被依法宣告破产的法院公告；
 ②、债务人被撤销（包括被政府责令关闭）的主管单位决定书或者政府批文及公文；
 ③、债务人被吊销工商营业执照的工商部门公告或决定书。
 (2)、因债务人失踪、死亡而无法回收的应收、预付账款，应提供公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明及债务人遗产不足清偿或无法找到承债人追偿债务的相关证据，由事务所进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失；
 (3)、因受自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响确实无法收回的应收款项：
企业应作出专项说明，就所发生的自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素对本企业的影响情况进行客观、真实的陈述，并提交有关图片、盘点记录、政府部门或专业技术机构（包括境外）的证明等证据资料。
 (4)、企业逾期三年以上的应收款项实际已无法回收的：
 ①、企业向债务人进行催收及磋商的记录；
 ②、可以确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的依据，如债务人经审计的会计报表、工商部门出具的关于债务人的停业证明等；
 ③、债务人被吊销工商营业执照的工商部门公告或决定书。
 
（二）企业发生存货、固定资产等财产损失
企业发生存货发生盘亏损失以及发生固定资产盘亏，单项或批量金额达到或超过人民币100万元或其净值占企业固定资产净值比例达到或超过5%的事项，可委托事务所进行审核验证并出具相关鉴证报告书：
企业应提供的相关文件、资料如下：
1、存货或固定资产的盘点表；
2、关于相关资产盘亏的情况说明；
3、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。
4、公司资产管理制度；

企业所得税汇算清缴报告

·　报告用途

　　企业所得税年度申报。

·　审核目标

　　对企业当年企业所得税汇算清缴发表审核意见。

·　适用单位

　　内资企业、外资企业、外国企业代表处。

·　具体情况

　　企业年度利润审核。

·　审核范围

　　年度企业所得税纳税情况。

·　征收方式

　　查账征收、核定征收。

·　使用部门

　　国税局、地税局。

·　企业所得税汇算清缴资料清单

　　1、企业法人营业执照副本盖章复印件；

　　2、公司章程盖章复印件；

　　3、税务登记证副本盖章复印件；

　　4、代码证盖章复印件；

　　5、全年资产负债表、利润表原件；

　　6、全年总分类账、明细分类账、日记账原件；

　　7、全年记账凭证原件；

　　8、全年国地税纳税申报表盖章复印件；

　　9、企业所得税季度纳税申报表盖章复印件；

　　10、上年度税务师事务所出具的《企业所得税汇算清缴报告》复印件

　　11、其他资料［由工作人员根据实际情况确定］。

    汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

什么时候开始所得税汇算清缴？

　　《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　 企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

程序

　　根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：

　　（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴

　　纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

　　应注意的是：

　　1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

　　2、若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

　　3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

　　4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。

　　5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。

　　（二）汇算清缴程序

　　1、填写纳税申报表并附送相关材料

　　纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表〔包括销售（营业）收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整减少项目明细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表〕，向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：

　　（1）财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；

　　（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；

　　（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

　　（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

　　（5）纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料；

　　（6）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

　　2、税务机关受理申请，并审核所报送材料

　　（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。

　　（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。

　　（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

　　3、主动纠正申报错误

　　纳税人于年度终了后四个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

　　4、结清税款

　　纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。

　　5、办理延期缴纳税款申请

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定，纳税人因有下列特殊困难：

　　（1）水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，或者可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应提供灾情报告或者公安机关出具的事故证明；

　　（2）因国家调整经济政策的直接影响，或者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关政策调整的依据或提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。

　　从而不能按期缴纳税款的，纳税人应当在缴纳税款期限届满前（一般各地主管税务机关均规定应当在期限届满前15日内提出，具体请参见各地税务局的规定）向主管税务机关提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算等。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，或者计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

　　税务机关将在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；若不被批准，从缴纳税款期限届满之日起纳税人将被加收滞纳金。

工商财务审计报告

会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。

　会计报表审计是对被审计单位的会计报表（如资产负债表、利润表和现金流量表）、会计报表附注及相关附表进行的审计。在西方称为财务报表审计。这种审计的目的在于查明被审计单位的会计报表是否按照一般公认会计准则（中国是《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规），公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。会计报表审计是股份公司出现后，由于公司的所有权和经营权的分离，以及股份的社会化而逐渐发展起来的一种审计方式。在西方国家，从名义上讲，会计报表审计是保护股东权益的一种手段，但从实际效果看，会计报表审计所涉及的范围包括了与被审计单位有财务联系的各个方面。例如，在美国注册会计师协会颁布的《审计准则说明书》中，就详细规定了审计人员所应考虑的有关事项。会计报表审计是现代审计中理论最完备，方法最先进的一种审计方式。

　会计报表审计就是对公司的财务报表由会计师事务所进行审计，最后出具合理的审计报告。这主要是对公司的一个监督，是对股东，对投资者的一个报告，也是现在一些公司年检必须要的材料。