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什么是消费税之二

什么是消费税

***是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。***是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务（以下简称“应税服务”），以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、提供应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

（二）征税范围的具体规定

除上述一般规定外，还对经济实物中某些特殊项目或行为是否属于***的征税范围，作出了具体规定。

1.属于征税范围的特殊项目。

（1）货物期.货（包括商品期.货和金属期.货），应当征收***。***人应在期.货的实物交割环节***，其中：

交割时由期.货***开具发.票，以***为***人。***按次缴纳，进项额为该货物交割时供货会员单位开具的***专用发.票上注明的销项税额，期.货***本身发生的各项进项不得抵扣。

交割时采取由供货的会员单位直接将发.票开给购货会员单位的，以供货会员单位为***人。

（2）***销售金银的业务，应当征收***。

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收***。

（4）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收***。

（5）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的******人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收***；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收***。

（6）印刷企业接受出售单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收***。

（7）对******人收取的会员费收入不征收***。

（8）各燃油电厂从政.府财政专户取得的发电补贴不属于***规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收***。

（9）***人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于***应税劳务，应当缴纳***。

（10）***人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于***应税货物的，计算缴纳***。凡属于不动产的，应计算缴纳营业税。

（11）***人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的***、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于***的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收***。

（12）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收***。

（13）电梯属于***应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（购进的）并负责安装及***维修取得的收入，一并征收***；企业销售自产的电梯并负责安装，属于***人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算***和营业税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯***和维修的***公司对安装运行后的电梯进行的***、维修取得的收入，财务公司代理记账，征收营业税。

（14）经批准允许从事二手车经销业务的***人，收购二手车将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记打买家名下的行为，属于销售货物的行为，应按照现行规定征收***。

***人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收***；不同时具备以下条件的，视同销售征收***。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，赣县记账，房产买卖信息咨询，企业项目***管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

会计核算需注意的16个控制事项

1、原始单据控制

　　每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据(包括收货和发货相关单据)财务手续都必须完整;如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批手续或在凭证摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有***擅自调整账务。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子几块牌子(包括内外账)，许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反“客观性原则”。所以，会计人员必须严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位将费用总额按照“实际可控比例”分开.票，以确保各单位(包括内外账)成本费用具有客观性。

　　3、利润指标控制

　　毛利指标和税前指标是***重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存在内外账的企业，法定账的指标必须控制在可比的范围内，每月不能悬殊过大。如果发现悬殊过大，必须认真核查，及时调整;如果确实悬殊很大，必须做好记录，以备审计时予以解释。

　　4、销售价格控制

　　销售发.票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同(不能完全一致必须能够解释清楚)、金额必须近符。

　　5、内部采购控制

　　存在内外账的企业，总部给分支机构开发.票，总部与分支机构入账的库存商品名称、数量和金额必须一致。一般来讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开具发货单或发.票。

　　集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必须合理，否则***税负偏低的那方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。

　　6、关联交易控制

　　关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制要尽量控制在有关制度或常规的范围内，避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格与非关联交易的价格要一致或趋同。

　　7、采购发.票控制

　　当月收到物资(包括发.票已到)当月要入账;如果货已到而发.票未到当月要估价入账，等到发.票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字确认。

　　一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发.票才估价入账，也就是说日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发.票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账务，会计人员必须***跟踪、核查和反馈。

　　8、生产成本控制

　　生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可比性，不能变化过大;即使有变化，必须做好分析记录，以便于解释。同时每月车间要有在产品盘点记录或假退假领记录。

　　9、预提待摊控制

　　通过表格形式对有关费用全.面预提，并通过“预提费用”和“应付职工薪酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用，并按照制度要求分期摊销。

　　多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需要结合公司的经营规模来定。建议：在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益，超过年度收入1‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。

　　10、***调整控制

　　每季度按照账龄相应的比率提取“***准备”或做好***准备调整，确保数据准确。

　　11、***申报控制

　　每季度特别是6月和12月要做好***申报项目的调整，有的是要进行账务调整的，有的是要数据剥离：12月账务必须调整的项目有：***准备、递延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用(福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应***的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整到预***款和预付账款，应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过来，以满足应收应付管理需要。

　　12月数据必须剥离的项目有：广告费、***费、公益救济性捐赠和没有规范发.票的费用在***申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬余额在***申报前也应当主动剥离，并在次年第1次***申报时调整(少交)企业所得税;总部在***申报前，应当将分支机构利润进行合并。

　　日常没有交齐的个人所得税、企业间***的管理费、企业内营业机构间***的租金和特许权使用费，以及非***企业内营业机构间***的***、非本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发.票的费用等在12月***申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照企业所得税法实施条例“扣除”条款执行，并在日常做好记录。

　　12、递延所得税控制

　　每季度按照资产减值损失项目调整账务，并根据资产减值损失项目调整递延所得税。

　　13、库存现金控制

　　库存现金(包括***)限额根据日常需求量和***是否方便控制在2-10万;***原则上不允许两张借条，并严格按照***流程办理手续。库存现金限额一般由属地财务部门和负责人提出申请，经总部财务部门和***审核审批后执行。

　　14、年度数据控制

　　每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积.金”并将利润余额转入“未分配利润”。同时，根据董事会的决议提取“任意公积.金”。

　　15、账实相符控制

　　每月报表完成前，必须审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点(季度)等工作，确保账实相符。

　　16、账表审核控制

　　账表审核是会计核算各项控制的***后一关，要确保会计核算的质量，必须严格按照“账表审核18问”的内容认真审核，确保账表相符和表表相符。如果没有踏踏实实地做好账表审核，会计核算肯定漏洞百出。

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老会计教你，如何判断财务报表中的会计数据异常？

1

与利润表相关的会计数据异常情况

1、营业收入增幅低于应***款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离

在公司销售产品的过程中，一般都会产生应***款。正常情况下，应***款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应***款增长速度高于营业收入，可能意味着：

第1，公司放宽***条件以刺激销售;

第二，公司人为通过“应***款”科目虚构营业收入。此外，哪里有代理记帐，理论上来说，虽然随着应***款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数，且应***款的增速一直高居不下时，就需引起注意，因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松***条件。

2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小

公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：

第1，相关的销售并不存在;

第二，公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度;

第三，公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。

3、公司应缴***、营业税金及附加和所得税费用异常低，***代理记账，与收入和利润增长幅度不匹配

公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。同样，公司应缴***应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。

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与现金流量表相关的会计数据异常情况

1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小

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