昨日，小编在网上看到一则《通知》，称“5月1日后只能开具16%或者10%******。如果一定要开具17%或11%***，将抄报税比对异常，无法正常申报。税务会通知要求企业作废***重开，对企业检查，加收滞纳金和罚款”。真是如此吗？小编为您梳理一下政策。
此次***税率调整内容是，自5月1日起，原适用17%税率的货物和服务等，适用16%税率；原适用11%税率的货物、服务和不动产等，适用10%税率。将原17%、11%税率各下调了1个点。
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这里的“5月1日”怎么理解呢？“5月1日”指的是***义务发生时间。就是说，***义务发生时间在5月1日之前的业务，还是适用原来17%、11%的税率***，按照17%、11%开具***；***义务发生时间在5月1日之后的业务，则适用调整后的16%、10%新税率，按照新税率***和开具***。***义务发生时间，当然还是根据***暂行条例和实施细则的具体规定来判断。
实际业务操作中，如何处理5月1日前后***衔接问题？税务总局在《关于统一小规模***人标准等若干***问题的公告》（***税务总局公告2018年第18号，以下简称“18号公告”）中，已经分多种情况进行了明确。
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18号公告第九条规定：一般***人在***税率调整前未开具******的***应税销售行为，需要补开******的，应当按照原适用税率补开。
此规定的含义是：***义务发生在5月1日之前的应税行为，已经申报***但尚未开具******的，仍可以按照原17%、11%税率补开***。
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举例说明。A企业2018年2月向B企业销售货物，但B企业未索取***。该企业在3月份对该项销售货物行为按17%的适用税率进行了***申报。5月，B企业索要***，则A企业仍可以按照17%税率向B企业开具***。
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18号公告第九条还规定：一般***人在***税率调整前已按原适用税率开具的******，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字***的，按照原适用税率开具红字***；***有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字***后，再重新开具正确的蓝字***。
该条规定的含义是：***人原来按照17%、11%税率开具***的业务，发生了销售折让、中止或者退回的，应按照17%、11%税率开具红字***冲回；***人原来按照17%、11%税率开具的***，发现***错误的，先按照17%、11%税率开具红字***冲回后，再按照17%、11%税率开具正确的蓝字***。
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还是举例来说明。A企业在4月18日向B企业销售货物一批，当日开具了***专用***，税率17%。5月3日，B企业提出，该批货物质量存在问题。经协商后，A企业同意给予销售折让处理。如B企业还未将此***认证，则A企业填报红字***信息表收到信息表编号后，仍按照17%税率开具销售折让的红字***。如B企业已经将此***认证，则B企业填报红字***信息表收到信息表编号后，A企业仍按照17%税率开具销售折让的红字***。
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变换情景，还是以上面这个例子进行说明。5月3日，B企业突然发现***上***人名称写错了（不是货物质量问题），B企业要求重新开具***。如B企业还未将此***认证，则A企业填报红字***信息表收到信息表编号后，按照17%税率全额开具红字***后，再按照17%税率开具正确的蓝字***。如B企业已经将此***认证，则B企业填报红字***信息表收到信息表编号后，再由A企业按照17%税率开具正确的蓝字***。
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***后，18号公告还提示，5月1日后******税控***软件税率栏次默认显示调整后税率（指16%、10%），一般***人可以手工选择原适用税率（指17%、11%）开具******。还真是贴心呢！
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